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新海宜公司怎么樣啊 新海宜市值篇一

— 兼及中捷縫紉機(jī)公司 的案例分析 劉 靜

一、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制失效的原因 年滬、深兩市大約有石 的上市公司資金

被大股爾占用 ,占用資金曾高達(dá)千億元以上。為有 效整治上市公司大股東占款 , 年 月國(guó)務(wù)院

批準(zhǔn)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量的意見 》,同時(shí) 加大了刑事打擊力度 ,至 年底沒有解決的占用 資金不到 億左右。但隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變

化 ,國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的改變 ,上市公司大股東占款又有 所抬頭。年德勤對(duì)來(lái) 自上交所及其他資本市 場(chǎng)上市公司進(jìn)行調(diào)研 ,科 受訪公司稱已建立良好 的內(nèi)部控制機(jī)制 ,但 受訪公司稱在內(nèi)部控制機(jī) 制實(shí)施方面遇到困難 ,缺乏完整的模型和強(qiáng)制執(zhí)行 力。因此內(nèi)控機(jī)制不完善、不存在以及缺失強(qiáng)制執(zhí) 行力仍是我國(guó)上市公司內(nèi)部控制失敗的主要原因。其中 年發(fā)生的中捷公司案例具有代表性利典 型性。

一 對(duì)內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施的重要性認(rèn) 識(shí)不足、執(zhí)行不力

我國(guó)上市公司管理層普遍存在關(guān)注企業(yè)擴(kuò)張 , 重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng) 重開發(fā)、輕內(nèi)部管理的現(xiàn)象 ,僅夜內(nèi) 部控制鋤務(wù)管理部門的職責(zé) ,而不是放在整個(gè)企業(yè) 經(jīng)營(yíng)管理的策略高度來(lái)考慮 ,而有些企業(yè)即便是制 定了較完善的制度 ,但其大多也只停留在表面 ,并沒 有嚴(yán)格執(zhí)行 再好的制度規(guī)范如果不去嚴(yán)格執(zhí)行的 話 ,再完美也是枉然。

二 法制觀念淡薄、規(guī)范意識(shí)不強(qiáng)

某些高層管理人員 ,置法律與不顧 ,為了短期的

利益 ,挪用、占用資金、指示下屬偽造會(huì)計(jì)憑證、披露 不真實(shí)的數(shù)據(jù)等。三 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

多數(shù)上市公司的管理人員沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)及評(píng)估的重要性 ,未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 ,而少

數(shù)已建立完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和應(yīng)急機(jī)制的上市公司 中 ,大部分并未切實(shí)實(shí)施與執(zhí)行。夕中航油事件中 其建有非常完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防范機(jī)制 ,但恰是由 于在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)未及時(shí)啟用風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制而導(dǎo)致了 巨額虧損的發(fā)生。四 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不夠

某些企業(yè)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)人員利用內(nèi)控 不嚴(yán)火量收受賄賂、貪污公款 ,挪用、盜竊資金或與 業(yè)務(wù)單位或個(gè)人相勾結(jié) ,利用虛假發(fā)票非法侵占企 業(yè)資金等 另外對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)還 流于形式 ,根本起不到提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的作剛 目前上市公司中內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)上存在的問(wèn)題具 體如下

公司治理結(jié)構(gòu)不完善

我國(guó)公司治理方面的缺陷首先表現(xiàn)為股東大會(huì) 的作用難以發(fā)揮、規(guī)范運(yùn)作意識(shí)不強(qiáng)。我國(guó)上市公 司中“一股獨(dú)火 ”的現(xiàn)象十分普遍 ,許多小股東的知 情權(quán)、質(zhì)詢權(quán)無(wú)從體現(xiàn) 規(guī)范運(yùn)作方面存在股東大會(huì) 會(huì)議會(huì)議記錄疏漏和不完整的情況等 ,某些公司甚 至經(jīng)有關(guān)部門提出過(guò)整改要求后 ,并未做出任何改 正。其次 ,董事會(huì)的召開召集在程序上不合規(guī)以及 公司董事在對(duì)公司重大事項(xiàng)的審批決策和督促公司 履行信息披露義務(wù)方面未按要求勤勉盡責(zé)。再次 監(jiān)事會(huì)作用弱化 ,部分上市公司的監(jiān)事會(huì)不過(guò)是一 個(gè)擺設(shè)而已 ,外對(duì)虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ,虛增利潤(rùn)總 額 ,虛增所得稅前凈利潤(rùn)等的舞弊 ,監(jiān)事會(huì)報(bào)告并未 對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告提出異議。最后 ,經(jīng)理層在勤勉 盡責(zé)等方面存在較嚴(yán)重問(wèn)題 ,未忠實(shí)履行職務(wù) ,維護(hù) 公司和全體股東的最大利益 ,對(duì)重大決策并未經(jīng)董 事會(huì)研究決定便白行實(shí)施。如中航油的董事會(huì)成員 莢長(zhǎng)斌對(duì)其公司開展的投機(jī)性衍生品交易并不知 情 ,公司管理層成功地對(duì)董事會(huì)隱瞞了情況 ,以及中 航油利用不斷上升的市場(chǎng)業(yè)績(jī)換取控股方航油集團(tuán) 的沉默來(lái)避開國(guó)內(nèi)監(jiān)管部門的監(jiān)管。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的缺陷

會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支

持 ,人為捍造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬 亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收人和利潤(rùn) ,造成企業(yè)資 產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)、會(huì)計(jì)信息失真等現(xiàn)象。另外某些 上市公司為了某些利益而故意隱瞞事實(shí)的真相 ,從

而造成會(huì)計(jì)披露不及時(shí)、不準(zhǔn)確。預(yù)防信息溝通機(jī)制不完善 決策權(quán)過(guò)分集中 ,導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部信息缺少由下 向上溝通的渠道 ,外部獨(dú)立董事提供的信息也無(wú)法 得到公司內(nèi)部各部門的重視。信息溝通渠道不暢致 使公司的內(nèi)部控制無(wú)法產(chǎn)生真實(shí)、及時(shí)有用的信息。考核企業(yè)高管政績(jī)、業(yè)績(jī)機(jī)制不完善

目前很多上市公司以目標(biāo)利潤(rùn)完成情況為考核

高管的主要依據(jù) ,缺乏對(duì)其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考核 , 是缺乏對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)貢獻(xiàn)的考核。這截導(dǎo)致了有 些上市公司的管理者為了 ’能使 自己在任期內(nèi)出 “成績(jī) ”,便指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假 通過(guò)提供虛假 會(huì)計(jì)信息等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)上級(jí)主管部門下達(dá)的有關(guān)經(jīng) 濟(jì)指標(biāo)等。

內(nèi)部審計(jì)失敗、監(jiān)督不到位

內(nèi)部審計(jì)缺乏力度 ,內(nèi)部審計(jì)部門不具有獨(dú)立

性 ,態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn) ,業(yè)務(wù)不夠熟悉 ,缺乏有效的審計(jì) 手段。監(jiān)督不到位主要體現(xiàn)在三個(gè)方面 一是監(jiān)督 部門的地位不夠獨(dú)立 ,維護(hù)內(nèi)部控制缺乏足夠的支 持 二是監(jiān)督范圍狹小 ,人部分內(nèi)市機(jī)構(gòu)郁把量點(diǎn)放 在財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督上 ,不重視內(nèi)控的測(cè)試和維護(hù)。三是日常監(jiān)督不足。最后因內(nèi)部控制監(jiān)督不到位而 導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督失敗。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不系統(tǒng)、不全面

首鏘部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。我國(guó)有要求對(duì)

內(nèi)部控制的完整性、合理性以及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià) ,但 對(duì)評(píng)價(jià)活動(dòng)本身怎樣進(jìn)行并沒有規(guī)范 ,沒有對(duì)管理 層進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供實(shí)質(zhì)性的指導(dǎo) ,這使得不 同企業(yè)的管理層在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)沒有統(tǒng)一的 標(biāo)準(zhǔn)。其次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容不全面。大部分企 業(yè)將重點(diǎn)放在“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ”而非“內(nèi)部管理控 制 ”上。

二、案例解讀 一 案例簡(jiǎn)介

中捷縫紉機(jī)股份有限公司 以下簡(jiǎn)稱 中捷股 份 始創(chuàng)于 年 ,擁有總資產(chǎn) 億元 ,員工

余人 ,擁有浙江、上海、江蘇三大生產(chǎn)基地 ,形成了縫 紉機(jī)鑄造、機(jī)殼加工、涂裝、裝配四大工藝全部 自動(dòng) 化的現(xiàn)代化股份制企業(yè)。年 月在深交所掛

牌上市 ,是印酉制機(jī)械行業(yè)第一家上市的民營(yíng)企業(yè)。年 月 ,中捷股份發(fā)布公告 ,稱其股權(quán)激勵(lì)方

箕已獲得證監(jiān)會(huì)備案批復(fù) ,成為首家獲得批準(zhǔn)實(shí)行 股權(quán)激勵(lì)的上市公司。、簽司凈利潤(rùn) 一 一 的高速增長(zhǎng) ,幫助其高管們成功獲得了整個(gè)股權(quán)激 勵(lì)方案中的 股票期表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲 捷 股份年報(bào)進(jìn)行審計(jì)時(shí) ,根據(jù)銀行提供的詢證函發(fā) 現(xiàn)其銀行存款實(shí)際與賬面嚴(yán)重不符。浙江證監(jiān)局接 到事務(wù)所通報(bào)后 ,立即會(huì)同負(fù)責(zé)中捷審計(jì)的立信會(huì) 計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行棱查 ,初步掌握了中捷股份董事長(zhǎng) 私下挪用上市公司資金且未人賬的證據(jù)。經(jīng)證監(jiān)會(huì) 查明 ,中捷集團(tuán) 年、年、年分別用中 捷股份資金 萬(wàn)元、萬(wàn)元、萬(wàn)元。違規(guī)占用資金余額 ,直至 月 日才全部 歸還。月 日,深交所紀(jì)律處分寨員會(huì)對(duì)中捷股 份實(shí)際控制人蔡開堅(jiān)及中捷股份相關(guān)人員 人予 以公開譴責(zé) ,并予以通報(bào)批評(píng)于 月 日中國(guó)證監(jiān) 會(huì)發(fā)布《行政處罰決定書 》,對(duì)公司及相關(guān)人員給予 處罰。此后中捷股份預(yù)計(jì) 年一季度歸屬于母 公司所有者的凈利潤(rùn)約為 萬(wàn)元 ,較上年同期下 降 左右

二 中捷公司內(nèi)部控制失效的原因

捷股份之所以可以輕松的挪用巨額資金 ,就是

因?yàn)槠鋬?nèi)部控制失效。法制觀念淡薄、規(guī)范意識(shí)不 強(qiáng)是導(dǎo)致此次事件發(fā)生的主觀原因 ,具體原因如下 法制觀念薄、夫見范意識(shí)不強(qiáng)

作為中捷股份的實(shí)際控制人 ,蔡開堅(jiān)避開上市 公司董事會(huì)決策程序 ,利用公司管理上的漏洞 ,自 年起 ,多次指使公司相關(guān)人員向控股股東中捷

控股集團(tuán)有限公司劃撥資金。并且利用中捷股份開 戶的某銀行與其他銀行的區(qū)別 ,蔡開堅(jiān)指使出納利 用“撿來(lái) , ,的空白對(duì)賬單 ,偽造業(yè)務(wù)流水 ,掩蓋資金 流向。在蔡開堅(jiān)的觀念中 ,“上市公司的錢只是借 用一一 ,反正拿還的 ,沒有損害上市公司健康發(fā) 展 ,將其他產(chǎn)業(yè)培育好后 ,在適當(dāng)時(shí)機(jī)再還給上市公 司據(jù)此可以說(shuō)明中捷股份高層管理人員的法制觀念 淡薄、規(guī)范意識(shí)不強(qiáng)。

信息不真實(shí) ,披露不及時(shí)、不公開 一董事會(huì) 年 月 日收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)

行政處罰決定書 》 〔 〕 號(hào) ,認(rèn)定公司存在 以下信息披露違法行為 未按規(guī)定履行臨時(shí)報(bào)告義 務(wù) 年中期報(bào)告、年報(bào)告、年中

期報(bào)告虛假記載 ,隱藏了中捷集團(tuán)占用資金的事實(shí)。內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

中捷股份設(shè)立審計(jì)辦專門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作 , 并制定了完善的《中捷縫紉機(jī)股份有限公司內(nèi)部審

一 一計(jì)制度 》,但沒有嚴(yán)格執(zhí)行和有效落實(shí)。立信會(huì)計(jì) 師事務(wù)所有限公司系中捷股份 年報(bào)的審計(jì)機(jī) 構(gòu)、光大證券股份有限公司系中捷股份 年

月公開增發(fā)股票的保薦機(jī)構(gòu) ,在人股東挪用上市公 司資金案中也沒有發(fā)揮應(yīng)有的 作用。獨(dú)立董事形同虛設(shè)

在中捷股份中 ,四名已辭職的董事、獨(dú)立董事在 之前已基本對(duì)公司。發(fā)揮不了作用 上市前所 有決策都是董事長(zhǎng)說(shuō)了算 ,上市之后獨(dú)立董事對(duì)公 司某些違法行為并不知情 ,導(dǎo)致獨(dú)立董沒有履行 自 己的責(zé)任和義務(wù)。

多元化戰(zhàn)略導(dǎo)致資金緊張 ,企業(yè)融資渠道不 暢

蔡開堅(jiān)為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型 ,開展多元化經(jīng)營(yíng) ,米 提高上市公司資產(chǎn)質(zhì)量和盈利水平,為股東們提供 滿意的同報(bào) ,但受人民幣過(guò)快升值、勞動(dòng)力成本上升 及美國(guó)次貸危機(jī)、國(guó)家采取從緊貨幣政策等綜合影 響 ,其多元化發(fā)展需要投人的人量資金不能滿足 ,蔡 開堅(jiān)就產(chǎn)生了利用中捷集團(tuán)與中捷股份之間形成關(guān) 聯(lián)方關(guān)系非法挪用上市公司資金的念頭。

三、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制失效的對(duì)策 一 改進(jìn) 內(nèi)部控制的治理基礎(chǔ)、提升員工素 質(zhì) ,完善內(nèi)部環(huán)境

一完善法人治理結(jié)構(gòu)公司應(yīng)該按照 公司法 》、《證券法 》、《上市公司治理準(zhǔn)則 》等相關(guān)法律、法規(guī) 和規(guī)每的要求 ,建立較為完善的法人治理結(jié)構(gòu) ,并依 法規(guī)范運(yùn)作。公司通過(guò)對(duì)《股東大會(huì)飯事規(guī)則 》、《董事會(huì)議事規(guī)則 》、《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則 》、《總經(jīng)理 作細(xì)則 》的制定和完善 朗確股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān) 事會(huì)和公司經(jīng)理層之間的職責(zé)權(quán)限 ,確保股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的規(guī)范運(yùn)作并形成科學(xué)有效的職責(zé) 分工和制衡機(jī)制 ,確保各層管理人員職責(zé)的執(zhí)行。,強(qiáng)化管理層的內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)高級(jí)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部 控制環(huán)境有極大的影響 ,在某種程度上可以說(shuō)決定 了企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。加強(qiáng)董事、監(jiān)事、高管人員 對(duì)相關(guān)法律制度的學(xué)習(xí)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

歪亞面駒審計(jì)工作的主要職能從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)變

為對(duì)公司的管理和對(duì)內(nèi)部控制作分析、評(píng)價(jià) ,提出內(nèi) 部控制建議。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作 ,提高內(nèi)部審計(jì)的

地位 ,保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和立性。內(nèi)部市計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 ,對(duì)內(nèi)

部控制的有效性檢查 ,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中 發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷 ,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作 程序進(jìn)行報(bào)告 ,對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大 缺陷 ,有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào) 告。提升員工素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管理者雨 影一的芳訓(xùn) ,實(shí)行科

學(xué)的聘用、一皿、輪崗、考評(píng)、晉升、淘汰、薪酬等人 事管翌型量多棵公可民工具備和保持正直、誠(chéng)實(shí)、公 正飛廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。嗯簽盎少 首考孽加強(qiáng)企業(yè)高級(jí)管理人員的教育 ,使其認(rèn)識(shí)到 自己是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整的第一責(zé)任人 ,從 而加強(qiáng)白我約束。其次 ,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道 德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)職業(yè)道德教育 ,一定要通 過(guò)制度而不是僅憑對(duì)某一個(gè)人品德的信賴 ,來(lái)防止 和發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所存在的錯(cuò)弊 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù) 人員的繼續(xù)教育 ,組織其參加多種形式的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù) 培訓(xùn) ,以提高其專業(yè)技術(shù)水平。二 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) ,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)努力強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)廠完善風(fēng)險(xiǎn)管 理機(jī)制。企業(yè)的員二【進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的教育 ,尤其是高 層管理人員 ,提高 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)企業(yè)應(yīng)根據(jù)設(shè)定的 控制目標(biāo) ,全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息 ,采用定性 與定量相結(jié)合的方法 ,準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相 關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn) ,及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行分析和排序 ,確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn) , 及時(shí)制定應(yīng)急預(yù)案 ,做到風(fēng)險(xiǎn)可控。已經(jīng)建立了比 較完善的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的企業(yè) ,應(yīng)依法強(qiáng)化其執(zhí)行力度 , 并在執(zhí)的繼續(xù)完善。三 完善控制措施

建立健全職務(wù)分離控制制度、明確職責(zé)分工 不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分

析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù) ,實(shí)施相應(yīng) 的分離措施 ,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的 作機(jī)制。

建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引 ,規(guī)范特別

授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任 ,嚴(yán)格控制特別授權(quán) , 明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序 和相應(yīng)責(zé)任。如中捷股份案例中應(yīng)明確辦理現(xiàn)金收 支業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任 ,以保證

權(quán)責(zé)明確 ,管理科學(xué) ,從而減少高層管理人員挪金等的問(wèn)題。加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度 ,加強(qiáng)會(huì)

計(jì)基礎(chǔ)工作 ,明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 告的處理程序 ,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整 ,并進(jìn)行及 時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)披露乙 加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)控制

企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度 ,科學(xué)設(shè)置考核 指標(biāo)體系 ,對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè) 績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià) ,將考評(píng)結(jié)果作為確定

員工薪酬以及膨繡晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的 依據(jù)。特別是應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高層管理人員的績(jī)效考核 四 確保信息及時(shí)溝通 ,促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn) 行

完善信息溝通系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度 ,明確內(nèi)部控制

相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序 ,對(duì)收集的各種內(nèi) 部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合 ,一擊 蠕息的有用性 ,公司的所有員工應(yīng)當(dāng)充分理解和執(zhí) 行現(xiàn)行制度和程序 并確保佰息及時(shí)溝通 ,促進(jìn)內(nèi)部 控制有效運(yùn)行。乒保證內(nèi)部控制信息的及時(shí)傳遞 , 礁要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。具體來(lái)講 ,上市公司建立、健全信息公示制度 ,搭建 信息平臺(tái) ,暢通溝通渠道。由專門機(jī)構(gòu)或人員負(fù)責(zé) 信息發(fā)布 ,口徑統(tǒng)一。信息采集科 學(xué)準(zhǔn)確 ,信息披 露全面及時(shí) ,信息質(zhì)量客觀公正。建立反舞弊機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制 ,堅(jiān)持懲防并舉、重在 預(yù)防的原則 ,明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié) 和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊 作中的職責(zé)權(quán)限 ,規(guī)范舞弊 案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重 點(diǎn) ①未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用 企業(yè)資產(chǎn) ,牟取不當(dāng)利益。②在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛 假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。③董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫剛職 權(quán)。④相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。五 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律的要求 ,制定內(nèi)部控制 一 一用資工作的獨(dú) 上市公司管理層 股權(quán)激勵(lì)效應(yīng)研究 侯 瑜

在股權(quán)分置改革后研究管理層股權(quán)激勵(lì)問(wèn)題 有重大的現(xiàn)實(shí)意義。以往在股權(quán)分置格局下 ,公 的股權(quán)結(jié)構(gòu)是影響公司治理的主要因素 隨著股 分置改革的順利進(jìn)行 ,管理層股權(quán)激勵(lì)在公司治 研究中的地位將 日益凸現(xiàn)。實(shí)施管理層股權(quán)激勵(lì) 在公司的所有者和公司的管理層之間建立利益 享、責(zé)任共擔(dān)的利益分配機(jī)制 ,通過(guò)利益關(guān)系來(lái)完 公司的激勵(lì)約束機(jī)制 ,有利于完善公司法人治理 施管理層股權(quán)激勵(lì) ,有利于激發(fā)管理層的積極性 創(chuàng)造性 ,從而有利于提升公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 實(shí)施管 監(jiān)督制度 ,明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 或經(jīng)授權(quán)的其他 督機(jī)構(gòu) 和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)

限 ,規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要拉 提高內(nèi)部 計(jì)部門的地位 ,這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 權(quán)威性 ,否則只能是形同虛設(shè)。同時(shí) ,內(nèi)部審計(jì)部 應(yīng)定期或不定期地對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn) 監(jiān)督檢查 ,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性 ,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn) 解決內(nèi)部控制系統(tǒng)中出現(xiàn)的問(wèn)題。層股權(quán)激勵(lì) ,將所有者與管理層的利益聯(lián)系到一起 利用股權(quán)激勵(lì)達(dá)到最大的激勵(lì)效果 ,避免管理層短 期行為 ,實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期激勵(lì) ,達(dá)到公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的 的。

一、我國(guó)上市公司實(shí)施管理層股權(quán)激勵(lì)的環(huán)境 股權(quán)分置改革的完成

年 月 ,我國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于上市公司

股權(quán)分置改革試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的通知 》股權(quán)分置改革 正式啟動(dòng)。伴隨著股權(quán)分置改革的進(jìn)行 ,管理層股 權(quán)激勵(lì)這個(gè)懸而未決的問(wèn)題將得到明確的解決。股 權(quán)分置改革對(duì)上市公司和資本市場(chǎng)的影響是深遠(yuǎn) 的 ,并最終對(duì)上市公司管理層激勵(lì)產(chǎn)生影響 ,主要體 現(xiàn)在以下幾個(gè)方面 非流通股東和流通股東利 , 益趨于一致 ,形成公司治理的共同利益基礎(chǔ) 股 權(quán)分置改革有助于股票價(jià)格的理性回歸 ,豐富經(jīng)營(yíng) 績(jī)效評(píng)價(jià)體系 股權(quán)分置改革中實(shí)行管理層股 權(quán)激勵(lì)有利于完善管理層激勵(lì)約束機(jī)制。法律法規(guī)的完善

新《公司法》消除了上市公司實(shí)施管理層股 權(quán)激勵(lì)的法律障礙。

股權(quán)激勵(lì)相關(guān)管理辦法陸續(xù)出臺(tái)。會(huì)計(jì)處理的相關(guān)政策法規(guī)。

在我國(guó) ,股份支付業(yè)務(wù)現(xiàn)行主要為股權(quán)激勵(lì)

根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ,公司以股票期權(quán)、限制性股票等權(quán) 益工具實(shí)施股權(quán)激勵(lì) ,應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì) 人相關(guān)成本或費(fèi)用 ,并增加資本公積 公司實(shí)施股票 增值權(quán)等以現(xiàn)金結(jié)算的股權(quán)激勵(lì)方案時(shí) ,應(yīng)以公司 的股份為基礎(chǔ)計(jì)算公司應(yīng)承擔(dān)的負(fù)債的公允價(jià)值 并計(jì)人相關(guān)成本或費(fèi)用。

二、我國(guó)上市公司股改后實(shí)行管理層般權(quán)激勵(lì) 的具體情況

時(shí)至 年底 ,共有 家公司實(shí)施了管理層

股權(quán)激勵(lì)方案 ,對(duì)各上市公司和我國(guó)的資本市場(chǎng)產(chǎn) 生了一些影響。

自 年股權(quán)分置改革開始后 ,陸續(xù)有上市公

司推出管理層股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃 ,相關(guān)制度出臺(tái)后 ,各上 市公司更是加大了實(shí)施管理層股權(quán)激勵(lì)制度的步 伐 ,尤其是 年 ,有 家上市公司的管理層股權(quán) 激勵(lì)制度進(jìn)人正式實(shí)施階段 ,占總樣本的。

新海宜公司怎么樣啊 新海宜市值篇二

內(nèi)部控制管理辦法

第一章

總則

第一條

為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范某有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）的內(nèi)部控制管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)公司持續(xù)、健康發(fā)展，按照財(cái)政部等五部委聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引、《集團(tuán)公司內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)指引》的要求，結(jié)合公司的實(shí)際，制訂本辦法。

第二條本辦法適用于公司內(nèi)部控制工作管理，所屬子公司應(yīng)依據(jù)此辦法制訂適應(yīng)本公司內(nèi)部控制管理辦法或內(nèi)部控制管理實(shí)施細(xì)則。

第三條本辦法所稱的內(nèi)部控制，是指由公司執(zhí)行董事、監(jiān)事、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

第四條公司內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：

（一）經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；

（二）資產(chǎn)安全完整；

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；

（四）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；

（五）促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

第五條內(nèi)部控制遵循以下原則。

（一）全面性原則。

內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)；

（二）重要性原則。

內(nèi)部控制在全面性原則的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；

（三）制衡性原則。

內(nèi)部控制在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面體現(xiàn)相互制約與相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率；

（四）適應(yīng)性原則。

內(nèi)部控制與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整；

（五）成本效益原則。

內(nèi)部控制權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

第二章

職責(zé)分工

第六條公司經(jīng)理層負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，以及負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，公司監(jiān)事對(duì)內(nèi)控體系的建立與實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督。

第七條公司經(jīng)理層是內(nèi)部控制最高層級(jí)決策機(jī)構(gòu)，對(duì)公司內(nèi)控體系設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性負(fù)責(zé)，具體工作職責(zé)如下：

（一）審議批準(zhǔn)內(nèi)部控制體系建設(shè)總體目標(biāo)、總體規(guī)劃和建設(shè)方案；

（二）審議批準(zhǔn)內(nèi)部控制管理辦法和其他基本管理制度；

（三）決定內(nèi)部控制重大風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制；

（四）審議批準(zhǔn)內(nèi)部控制手冊(cè)；

（五）審議批準(zhǔn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

第八條

公司監(jiān)事對(duì)經(jīng)理層建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，履行以下職責(zé)：

（一）檢查經(jīng)營(yíng)及業(yè)績(jī)財(cái)務(wù)報(bào)告；

（二）對(duì)高級(jí)管理人員執(zhí)行職務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督；

（三）列席經(jīng)理層內(nèi)部控制專題會(huì)議；

（四）向經(jīng)理層提出內(nèi)部控制改進(jìn)建議；

（五）監(jiān)督重大內(nèi)部控制缺陷的上報(bào)情況。

第九條公司成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司經(jīng)理班子成員組成），內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組是公司內(nèi)部控制建設(shè)和運(yùn)行期間的日常決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)推動(dòng)公司內(nèi)控體系的建設(shè)工作和持續(xù)完善，主要職責(zé)包括：

（一）制訂內(nèi)部控制總體目標(biāo)和總體規(guī)劃；

（二）制訂內(nèi)部控制建設(shè)方案并組織實(shí)施；

（三）審議批準(zhǔn)內(nèi)部控制工作計(jì)劃；

（四）審議批準(zhǔn)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作方案；

（五）審議批準(zhǔn)內(nèi)部控制具體規(guī)章制度；

（六）其它內(nèi)控日常決策事項(xiàng)。

第十條公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控辦公室，設(shè)在企業(yè)管理部），內(nèi)控辦公室作為內(nèi)控體系日常管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)推動(dòng)內(nèi)控體系持續(xù)建設(shè)和日常運(yùn)行，具體工作職責(zé)如下：

（一）擬訂內(nèi)部控制工作計(jì)劃；

（二）制（修）訂內(nèi)部控制管理辦法、標(biāo)準(zhǔn)文件；

（三）組織擬訂具體規(guī)章制度；

（四）組織編制、完善內(nèi)部控制手冊(cè)；

（五）指導(dǎo)與監(jiān)督各職能部門及子公司內(nèi)部控制管理工作；

（六）維護(hù)及完善內(nèi)部控制規(guī)范，審核各職能部門內(nèi)部控制流程文檔更新請(qǐng)求，協(xié)調(diào)相關(guān)部門對(duì)跨專業(yè)內(nèi)部控制流程進(jìn)行審核、更新及組織實(shí)施；

（七）組織開展內(nèi)控日常自查診斷，收集風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控及內(nèi)控自評(píng)價(jià)結(jié)果，組織開展內(nèi)控層面的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及缺陷整改；

（八）組織內(nèi)控建設(shè)及運(yùn)行實(shí)施、監(jiān)督、檢查等具體工作；

（九）完成內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組部署的其它工作。

第十一條公司審計(jì)監(jiān)察部門，負(fù)責(zé)對(duì)公司及所屬子公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，具體工作職責(zé)如下：

（一）編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法、標(biāo)準(zhǔn)等制度文件；

（二）建立并維護(hù)公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；

（三）編制內(nèi)控評(píng)價(jià)工作方案及實(shí)施計(jì)劃，報(bào)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后實(shí)施；

（四）組織開展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作；

（五）編制內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告；

（六）監(jiān)督內(nèi)部控制缺陷的整改情況。

第十二條公司各業(yè)務(wù)部門及所屬子公司作為內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任主體，負(fù)責(zé)配合開展內(nèi)控體系建設(shè)、更新及自評(píng)價(jià)等工作，并按照內(nèi)控體系建設(shè)成果開展業(yè)務(wù)。

第三章

內(nèi)部控制體系

第十三條

內(nèi)部控制體系包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。

內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）控制活動(dòng)。

控制活動(dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。

信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。

內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。

第十四條

內(nèi)部控制體系涵蓋集團(tuán)公司及各單位所有業(yè)務(wù)流程和具體事項(xiàng)，貫穿生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)，以保證內(nèi)部控制體系的完整性和有效性。

第十五條

公司設(shè)計(jì)規(guī)范的制度和管理辦法，包括基礎(chǔ)管理、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)管理，建立內(nèi)部控制的工作程序。

第十六條

公司綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件、重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關(guān)信息，建立并定期更新風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

第十七條

公司將內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中管理框架、業(yè)務(wù)流程、制度匯編及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成果以內(nèi)部控制手冊(cè)等形式匯編成冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程及業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

第十八條

公司結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)政策等外部環(huán)境，以及發(fā)展戰(zhàn)略、組織機(jī)構(gòu)等內(nèi)部環(huán)境的變化情況，定期對(duì)管理現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行診斷和評(píng)估，并根據(jù)診斷和評(píng)估結(jié)果及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制手冊(cè)進(jìn)行更新、維護(hù)和完善。

第十九條

公司對(duì)全體員工，尤其是管理人員、研發(fā)人員及業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)掌握內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理念、流程、技術(shù)和方法，促使全體員工尤其是各級(jí)管理人員和業(yè)務(wù)操作人員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。

第二十條

公司運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。

第二十一條

公司建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的文化，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、員工風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的提升，保障內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第四章

內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)

第二十二條

公司采用日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的方法，開展內(nèi)部控制監(jiān)督。

（一）日常監(jiān)督。

日常監(jiān)督是指公司對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。

（二）專項(xiàng)監(jiān)督。

專項(xiàng)監(jiān)督是指在發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。

第二十三條

公司以12月31日作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，對(duì)上一開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，編制《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)開展情況、缺陷認(rèn)定情況以及內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論，經(jīng)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審核后報(bào)請(qǐng)公司股東審議批準(zhǔn)。

第二十五條

公司及各單位根據(jù)《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》，制定相應(yīng)整改計(jì)劃，內(nèi)部控制監(jiān)督部門跟蹤、監(jiān)督整改落實(shí)情況。

第五章

獎(jiǎng)懲

第二十六條

公司開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，建立內(nèi)部控制工作考核機(jī)制，將內(nèi)部控制管理工作納入績(jī)效考核體系中。

第二十七條

公司對(duì)內(nèi)部控制檢查與評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)事項(xiàng)被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰、被確認(rèn)存在重大舞弊行為導(dǎo)致單位利益受損，以及其他導(dǎo)致外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性出具否定意見等重大缺陷，按規(guī)定追究相關(guān)單位及人員的責(zé)任。

第二十八條

公司及各單位職能部門相關(guān)人員因內(nèi)部控制存在重大缺陷或者內(nèi)部控制執(zhí)行不到位給單位造成損失，依照事件的性質(zhì)、造成損失金額和影響大小，依據(jù)公司現(xiàn)行相關(guān)管理制度，追究責(zé)任。

第二十九條

在內(nèi)部控制管理中做出突出貢獻(xiàn)的單位或個(gè)人應(yīng)給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

第三十條

未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)或許可，任何個(gè)人或權(quán)屬單位不得對(duì)外公布涉及內(nèi)部控制過(guò)程的保密文件，凡擅自泄露的，追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第六章

附則

第三十一條

本辦法由公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條

本辦法自印發(fā)之日起試行。

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